一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）

1.注册会计师拟从编号为1－200的凭证中抽取20张进行审计，假定以177号凭证为随机起点，采用系统抽样法抽取的第四张样本的凭证号为（）。
A.197
B.207
C.217
D.007

2.函证银行存款的目的是（）。
A.验证客户有无漏记相关负债
B.验证客户存款的余额
C.对于存款余额同客户寻求一致
D.A和B

3.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（）。
A.查明是否漏盘某些主要的存货项目
B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否贯彻执行
D.获得存货是否实际存在的证据

4.在选择较低的控制风险估计水平下，必须执行的控制测试的种类为（）
A.分析测试
B.额外符合性测试
C.计划符合性测试
D.同步符合性测试

5.或有负债的审计程序不包括（）。
A.获取律师声明书
B.获取管理当局声明书
C.向与被审单位有业务往来的银行函证
D.向债务人函证

6.华荣会计师事务所承接A公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘请华联会计师事务所李云共同完成该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（）。
A.华荣会计师事务所
B.华荣和华联会计师事务所
C.王丹
D.王丹和李云

7.对（）的审查最有可能发现末人账的应付账款。
A.提货单
B.购货发票
C.发货记录
D.未支付账单

8.注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审单位管理当局询问的内容不包括（）。
A.财务状况是否己发生或预计将发生重大变化
B.被审单位资产负债表日后编制的内部报表
C.是否发生了非常项目
D.会计政策是否发生或预计将发生重大变化

9.现行市价法主要适用于（）价格的评估。
A.整体资产
B.单项资产
C.抵押时
D.可重建的整体资产

10.下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（）。
A.个别账户的欠款金额较大
B.被审单位相关内控有效
C.欠款余额小的债务人较多
D.预计差错率较低

11.下列审计业务中不以会计报表为直接审计对象的审计业务为（）。
A.审查会计报表
B.验资
C.办理企业合并事宜中的审计业务
D.办理企业清算事宜中的审计业务

12.注册会计师出具的下列报告中不具有鉴证作用的有（）。
A.审计报告
B.管理建议书
C.验资报告
D.盈利预测审核报告

13.注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平。
A.控制政策和程序与认定相关
B.控制政策和程序无效
C.相关内控可能防止或发现和纠正重大错、漏报
D.注册会计师拟进行符合性测试

14.审计人员获取环境证据可以实现（）具体审计目标。
A.披露
B.完整性
C.总体合理性
D.真实性

15.在下列情景中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无需回避的是（）。
A.注册会计师曾在委托单位任职，离职后己满三年
B.注册会计师拥有客户的股票
C.注册会计师的父母拥有客户的股票
D.注册会计师与委托单位的财务负责人有近亲关系

二、多项选择题（本题型共14题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1.5分。本题型共21分。）

1.如果审计人员无法取得充分、适当的审计证据，应视情况发表（）审计意见。
A.无保留意见
B.保留意见
C.拒绝表示意见
D.否定意见

2.审计工作底稿的复核要点包括（）。
A.所引用的有关资料是否真实可靠
B.所获取的审计证据是否充分适当
C.审计判断是否有理有据
D.审计结论是否恰当

3.注册会计师在将重要性的初步判断数和会计错误估计数进行比较时，若会计错误估计数高于初步判断，则（）。
A.被审单位的会计报表可以接受
B.被审单位的会计报表不可以接受
C.需进一步检查
D.无需进一步检查

4.如果在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（）。
A.应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B.估算末被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C.扩大函证范围
D.函证结果的较小差异可以忽略

5.导致注册会计师可能承担法律责任的原因有（）。
A.审计人员的过失
B.审计人员的违约
C.承担刑事责任
D.承担民事责任

6.应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。
A.相关的内控薄弱，控制风险较高
B.应付账款金额较大
C.被审单位处于经济困难
D.应付账款长期挂账

7.进行购货业务年底截止测试通常采用的方法是（）。
A.抽查存货盘点日前后的购货发票与人库单
B.抽点结止日前后的存货
C.抽查结止日前后的明细账
D.查阅验收部门的业务记录

8.通过观察的方法可以获取以下类型的证据（）。
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.环境证据

9.审核或有损失的方法主要有（）。
A.获取被审单位管理当局声明书
B.向律师函证
C.获取律师声明书
D.复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录

10.实地观察固定资产可以（）。
A.确定固定资产的存在性
B.了解被审单位的内控制度的薄弱环节
C.有助于理解固定资产增减的会计处理
D.验证圊定资产的所有权

11.如果经过实施有关实质性测试后，注册会计师仍认为某一重要账户有关的检查风险不能降至可接受的水平，他应当发表（）的审计意见。
A.无保留意见
B.保留意见
C.拒绝表示意见
D.否定意见

12.独立审计实务公告是用于规范注册会计师执行（）业务。
A.年报审计业务
B.验资业务
C.会计咨询与会计服务业务
D.盈利预测审核

13.下列事项中可通过观察的方法来获取审计证据的是（）。
A.经营场所
B.内控的执行情况
C.实物资产
D.有关业务活动记录金额是否真实

14.下列各项与审计证据成反向关系的有（）。
A.固有风险
B.控制风险
C.审计风险
D.重要性水平

    三、判断题、（本题到共14题。在答题卡相应位置用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1．5分；答案错误的，每题倒扣1．5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共21分。）

1.当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象，并可能导致重要反映失实时，注册会计师必须扩大审计程序以证实问题或排除疑点。

2.在初步判断重要性时，注册会计师应先对每张会计报表确定一个重要性水平，在做计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最大的错报总体水平。

3.注册会计师应以适当方式向被审单位管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊事项，并详细记录于工作底稿。

4.若无法确定己发现的错弊对报表的影响程度，或审计范围受到限制，无法就可能存在的对报表产生重大影响的错弊取得充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

5.若注册会计师在审查样本时发现有欺诈舞弊的情景发生，不论其误差率是高或低，均应采用其他审计程序加以验证。

6.购货业务正确截止的基本要求是：凡是年终所有权属于被审单位的存货均应纳入盘点范围，并将相应的负债同时记人当年账内。

7.在会计年度末，企业尚未收到的存人保证金构成了企业的一项负债，审计人员应将其列入负债审计范围。

8.被审单位盈利预测经过注册会计师的审核，注册会计师出具了无保留意见的审核报告，说明可在一定程度上保证其实现程度。

9.注册会计师应向被审单位的年末所有有余额的银行发出询证函。

10.如果被审单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师应考虑签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

11.注册会计师对期初余额审计时，若前任注册会计师出具了带说明段的资产审计报告，则注册会计师仍应在审计报告中反映。

12.注册会计师对需要调整的期后事项，被审单位拒绝调整时，应视情况发表无保留审计意见。

13.注册会计师在审计过程中，必须与被审单位管理当局进行必要的沟通，但应在不违背职业道德的前提下。

14.在工作底稿中记录对控制风险的评价为高水平时，不仅需记录评价结论，还须记录评价的依据。

    四、简答题（本题型共4题，共18分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

    1.在终结审计时，注册会计师应汇总哪些尚未调整的错、漏报？汇总的结果对注册会计师的审计意见有何影响？
    
    2.请分析在销售和收款循环审计、固定资产审计以及存货审计中运用下列分析性复核程序可能发现的潜在错误
    

分析性复核程序	可能存在的错误
与以前年度的毛利率比较(按产品品种)
与以前年度的销售退回及折让占毛销售额的比例比较(按产品类别)
将坏账准备占应收账款的比例与以前年度比较
将存货周转率与以前年度比较
将存货的单位成本与以前年度比较
固定资产与全年产品产量的比率与以前年度比较
本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同以前年度比较
比较本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费

         3.什么是期后事项？注册会计师对期后事项应负会么责任？期后事项对注册会计师的审计意见有什么影响？
    
    4.A会计师务所的注册会计师李明接受W公司的委托，进行年报审计。李明受托后聘用了二位正在休假的会计专业的大学生。通过讲解，要他们自己执行外勤工作，并告诉他们不必关注该公司的内控制度，而主要进行翻阅任证和帐簿核对。然后，李明即根据他们的工作底稿编写并出具了审计报告。在审计报告申，末提到审计依据，也末说明会计处理方法是否前后期一致。请说明注册会计师李明违背了“独立审计基本准则”中的“一般准则”、“外勤准则”和“报告准则”的哪些基本规定。     

    五、综合题（本题型共2题，其中第五小题14分，第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

    1．注册会计师在对W有限责任公司进行年报审计时，执行了了解内控、符合性测试及实质性测试程序，发现以下几种情况：

    （1）订购原材料时，一份订购单副本交给验收部。收进材料时，验收员之一即在这份副本上加注（）后送往会计部，作为记录应付帐款、存货账的凭据。然后将材料交给仓库收存并记录数量。

    （2）员工计时卡磅交人事部，编制工资分配表，公司财务经理将工资分配表与工资支票核对，相符后签字并将工资分配表送交人事部分发给员工。

    （3）公司某分销处设经理一人，助理两人。该处在附近银行开立账户，存解所收现金。开自本账户的支票须经过经理签字后有效。银行结单和已兑支票由银行送交经理，经理调节后备查。经理按照规定日期编制支付报告送总公司。

    （4）公司应收账款明细账中有一笔乙公司明细1999年1月1日借方余额为80万，本期借方、贷方均无发生额，1999年末仍为借方余额为80万。据查，此款系1996年乙公司购买公司产品而发生的货款。

    （5）注册会计师对公司截止1999年12月31目的固定资产进行实物盘点，发现:
    

固定资产名称	固定资产明细帐	固定资产卡片	实存价值	每台单价
甲	80000	80000	78000	2000
乙	70000	70000	80000	10000

    要求：

     <1>.针对上述（1）（2）（3）三项控制程序，指出其内控的缺点，说明可能产生的错误或舞弊；并提出相应的改进措施。

    <2>.分别针对上述（4）（5）两种情况，分析可能存在的问题并提出处理意见。
    
    2.下列表示若干被审单位管理当局的认定、审计目标及相对应的可能实施的一项主要审计程序。请完成下表
    

认定	审计目标	审计程序
A	(1)明细表中的应付票据是实在的。 (2)在资产负债表上的存货确实存在。 (3)登记入账的销货确实是已发货给真实的顾客
B	(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。 (5)存货数量包括属于公司所有的存放在外地的材料。
C	(6)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。 (7)该公司对存货有法定权利
D	(8)存货明细表编制正确，其余额已包括在存货账中。 (9)登记大账的销货确系已发货的数量，并已正确开具发票登记入账
E	(10)已作抵押的存货适当披露

         3.W有限贡任公司由A公司(合资中方，系一国有企业)和B公司(合资外方)共同投资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，公司注册资本5000万人民币。由出资双方于1998年6月30日前缴足。A公司应出资2000万人民币，其中货币出资400万人民币，房屋、建筑物出资1100万人民币，土地使用权出资500万人民币。B公司应出资375万美元，其中货币出资100万美元，机器设备出资185万美元，工业产权出资90万美元。

    A公司1998年4月2日缴存W公司开户银行400万人民币；出资的房屋、建筑物会计账面记录为1100万人民币，经法定评估机构评估确定的价值为1200万人民币，并获得国有资产管理部门确认；土地使用权的评估价为500万人民币，并经土地管理部门批准。B公司1998年出资5月15日汇人W公司开户银行100万美元；于同日到达W公司的机器设备，原始发票价为185万美元，商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为170万美元；所提供给W公司的工业产权经评估为95万美元。

    假定，

    (1)5月15目的市场汇率为1美元兑换8.3元人民币。

    (2)经出资双方同意，并经有关部门批准，双方实际出资超出注册资本的部分作资本公积处理。

    (3)经B公司同意，A公司缴付的实物资产在1998年12月31日前办理财产转移手续。

    (4)繁荣会计师事务所受托于1998年7月3日对该公司进行验资，7月5日完成外勤验资工作，7月7日提交验资报告。

    (5)截止7月5日，W公司尚未对收到的资本和相关的资产进行会计处理。
    

投资者名称	注册资本		投入资本
	金额	出资比例	货币资金	实物资产	无形资产	合计	占注册资本总额比例
合计

    要求：

    (1)简要说明注册会计师验证出资额时认可的作价依据。

    (2)根据上述资料填列验资报告附件之一“投人资本明细表”，并编制一份验资报告(无须编制其他附件)。

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